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米乐m6手机版:企业研发费用归集问题解答

作者:m6米乐娱乐苹果app下载 出处:米乐体育M6苹果下载

  最近,小编经常被企业咨询研发费用归集问题,一直计划做个专题,经过打磨,终于出炉和大家见面啦!

  不能。研发统计制度规定,只有企业会计账中有关研究开发会计科目或向税务部门提供的研发支出辅助账才能作为填报依据。

  可以。只要是按照相关的《企业会计制度》和《企业会计准则》建立完整的会计科目体系(会计六要素,研发支出),根据合法有效的原始凭证填制记账凭证,登记会计账簿(总帐,日记帐,明细帐),编制财务报表,并据此进行纳税申报的企业会计资料,无论是财务软件核算还是手工账都可以作为填报依据。手工账和财务软件,对企业经济业务的核算并没有实质的不同,只是呈现载体不同。

  不可以。企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置研究开发费用会计账目,一般应包括人员人工费 、直接投入费用、折旧费用和长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用等8个二级子科目。

  纳入。研究开发人员合计中包括管理和服务人员,指报告期内企业研究开发人员中主要从事项目管理和为项目提供直接服务的人员。管理人员包括企业主管研究开发项目工作的负责人,企业研究开发活动管理部门(科研管理处、部、科等)的工作人员以及企业办技术中心、科研院(所)、中试车间、试验基地、实验室等的管理人员;服务人员包括为研究开发活动提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员(含中试车间、实验室、试验基地等的工人)。相应地,这些人员的工资薪金要纳入研发费用核算。

  (1)根据《企业会计制度》--费用化处理--“管理费用—研究开发费—XXRD项目--人员人工费”等,期末,转入“本年利润”;

  (2)根据《企业会计准则》--研究阶段,费用化支出--“研发支出—费用化支出—XX项目--人员人工费等”,期末,转入“管理费用—研究开发费”;

  (3)根据《企业会计准则》--开发阶段,符合资本化条件,资本化支出--“研发支出—资本化支出—XX项目--人员人工费等”,项目完成,转入“无形资产”;

  不需要。企业研发项目立项书,是经由研发部门提出申请并起草研发项目的立项报告,经董事会或总经理办公会议研究后决定立项的。项目立项书一般应包括项目的立项依据、研究内容、研究目标以及拟解决的关键问题、项目参加人员、项目经费等内容。

  不一定。当企业按照《企业会计准则》核算,并且研发费用全部做费用化处理时,企业“研发支出”科目累计发生额和利润表上“研发费用”是一致的。但是,当企业的研发支出有资本化处理的部分时,“研发支出--资本化支出”在没有转入“无形资产”之前,期末是在资产负债表“开发支出”下列示的,而只有“研发支出--费用化支出”在利润表“研发费用”中列示。

  是的。任何企业自行建立的统计台帐、研发辅助帐以及用于申报高新技术企业建立的研发辅助帐都不能作为填报研发报表的依据。只有企业会计帐中有关研究开发会计科目或向税务部门提供的研发支出辅助帐才能作为研发报表的填报依据。

  最后小编再和大家讲一下研发费用归集的好处:一是认定科技创新主体及平台类项目的先决条件(如高新技术企业、企业技术中心、工程(技术)研究中心等);二是享受研究开发费用税前加计扣除政策;

  举例:制造业企业2020年营业收入2000万,成本费用1000万,其中,研发支出200万,应纳税所得额是1000万(2000-1000)。200万研发支出可以税前加计扣除,应纳税所得额就是2000-1000(含研发支出200万)-200万(200万*100%)=800万.企业应纳税所=800*25%=200万,加计扣除减免税金额=200*100%*25%=50万



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